Банковские риски

Составление рассматриваемого отчета регламентируется Стандартом 7 МСФО "Отчеты о движении денежных средств".

В соответствии с этим стандартом денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования, а эквиваленты денежных средств - краткосрочные, ликвидные вложения, легко обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Как правило, к ним относят срочные вклады сроком до трех месяцев или менее в свободно конвертируемой валюте в банках, обладающих достаточно высоким рейтингом надежности. Обороты между счетами, составляющими денежные средства и их эквиваленты, в отчет о движении денежных средств не включаются.

Отчет о движении денежных средств вместе с балансом и отчетом о прибылях и убытках являются основными формами финансовой отчетности банка. В совокупности они позволяют пользователю отчетности оценить изменения в капитале банка, финансовой структуре его активов и пассивов, ликвидности и платежеспособности, способности воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.

В финансовом анализе активно используются модели дисконтированной стоимости. Для их построения особенно необходима информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств. Она также важна для определения влияния процентных ставок и других ценовых показателей на прибыльность операций. Потоки денежных средств удобно исследовать в ретроспективе. Важно также, что они легко сопоставимы для различных банков, так как их учет практически не различается для всех возможных вариантов учетной политики.

Потоки денежных средств и их эквивалентов за период классифицируются по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Под операционной деятельностью понимается основная деятельность организации, приносящая ей доход. Таким образом, потоки денежных средств от операционной деятельности возникают в результате операций, приносящих организации, как правило, основную долю его доходов. Для банка такой деятельностью является привлечение денежных средств на депозиты и выдача кредитов, операции с иностранной валютой и валютными ценностями, ценными бумагами, расчетные операции, консалтинг. В разделе денежных потоков от операционной деятельности банка обычно отдельно указываются статьи доходов и расходов по отдельным операциям, изменения текущих активов и изменения текущих обязательств. Например, если заемщик вернул кредит в сумме 100 тыс. руб. и заплатил 1500 руб. процентов за последний месяц пользования этим кредитом, то первая сумма будет показана по статье "Изменения текущих активов", а вторая - по статье "Процентные доходы". Обе суммы будут показаны с положительным знаком.