Банковские риски

Потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов должны раскрываться раздельно. Для банков выплаченные и полученные проценты и дивиденды классифицируются как операционные потоки денежных средств.

Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Примерами таких неденежных операций являются: приобретение активов либо путем принятия соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды; конвертация долговых обязательств в акции; обмен пакетами акций.

Рассмотрим пример отчета о движении денежных средств банка, рассчитанного прямым методом в соответствии со Стандартом 7 МСФО.

Таблица 3.7

тыс. руб.

┌────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐

│                             1                              │     2     │

├────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┤